Инвестиционный налоговый кредит — условия и порядок получения

Налоговые платежи — важная статья расходов любой компании. Выполнение налоговых обязательств должно осуществляться в срок и в полной мере. Но что делать, если денег нет? На помощь может прийти инвестиционный налоговый кредит (ИНК). Рассмотрим условия выдачи инвестиционного кредита, варианты его использования, сроки погашения. Узнаем, какой может быть форма его получения и ставка инвестиционного кредитования.

Что такое налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит — это возможность отсрочить обязательные платежи в бюджет и перенести их на другой срок уплаты. Наличные или безналичные деньги здесь не выдаются. По соответствующему договору устанавливается новый срок налоговых выплат, до его окончания налогоплательщик обязан осуществить погашение суммы кредита и начисленных процентов. Простыми словами, это возможность для бизнеса в сложный период освободиться от налоговой нагрузки и избежать банкротства.

Условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Выдача решения о предоставлении кредита производится в течение 30 дней с момента получения заявки. Пока решается вопрос, компания может попробовать подать запрос о приостановке выплаты суммы начисленной задолженности в уполномоченный орган.

Компания, получившая инвестиционный заём, вправе уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой ИНК и процентов, пока не закончится срок действия заключенного договора. Уменьшение налоговых платежей производится по каждому налогу, на который предоставлен ИНК, пока накопленная сумма не сравняется с размером кредита, указанным в договоре.

Налоговый кодекс позволяет заключать более одного договора ИНК по тем налогам и сборам, на которые ранее ИНК не выдавался. Следующий договор инвестиционного налогового кредита предоставляется до окончания предыдущего. Сумма одного кредита не переносится на следующий, накопления определяются отдельно по каждому.

В каких случаях можно получить

Инвестиционный кредит может быть предоставлен, если организация, осуществляющая платежи соответствующих налогов, отвечает одному из оснований:

• проводит научные, исследовательские, конструкторские работы;
• осуществляет техническое переоборудование производства, в том числе для создания рабочих мест для инвалидов, а также с целью повышения энергоэффективности, экологичности;
• занимается инновационной деятельностью;
• создает новые виды материалов, сырья;
• выполняет важные заказы с целью социально-экономического развития региона;
• предоставляет важные услуги населению;
• участвует в гособоронзаказе;
• реализует инвестиционные проекты, новые понятия и решения, внедряя объекты с наивысшим классом энергоэффективности;
• входит в реестр резидентов зоны территориального развития по 392‑ФЗ;
• другие основания в соответствии с пунктом 1 статьи 67 НК РФ.

Возможность заключения договора кредита определяется после документально подтвержденного наличия одного из вышеперечисленных оснований.

Сумма кредитования

Сумма определяется заключенным договором и может составлять:

• 100% от стоимости оборудования, закупленного для НИОКР или инвестиций;
• сумму, равную размеру кредита, при наличии договоров между организацией и уполномоченным органом;
• не более 100% от расходов, связанных с капитальными вложениями, если налогоплательщик является резидентом зон территориального развития.

Кредит предоставляет возможность уменьшить налоги. Это описывается в договоре. Обычно платежи уменьшаются не более чем на следующие ставки процентов:

• 50% — от предусмотренных законодательством соответствующих платежей по налогам, которые определяются по правилам в течение отчетного периода;
• 50% — по итогам налогового года.

Увеличение накопленной суммы по налогу не может быть более 50% его стоимости за текущий период. Излишне накопленный и неиспользованный остаток кредита будет перенесен на следующий отчетный период.

Проценты по налоговому кредиту

Проценты определяются в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ и не могут быть менее ½ и более ¾ указанной ставки. Для резидентов зон территориального развития ставка принимается равной 0%.

Сроки

В соответствии с частью 1 ст. 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. Согласно ст. 67 НК РФ, организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с 393‑ФЗ «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ИНК предоставляется на срок до 10 лет.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Для получения ИНК необходимо пройти несколько этапов:

1. Подать заявление в ФНС. После получения заявки ФНС рассматривает её и принимает решение о предоставлении ИНК. Решение может проходить согласование с Минфином или его региональными представительствами.
2. Получить одобрение на получение ИНК.
3. Заключить договор установленной формы между компанией и уполномоченным органом.

Копия договора передается в инспекцию по месту учета в течение пяти дней после подписания. Обязательным условием для получения ИНК является отсутствие задолженности по уплате налогов.

Необходимые документы

Для оформления инвестиционного кредита компания представляет пакет документов:

• заявление, заполненное по установленной форме;
• справку из ФНС по месту учета о состоянии расчетов с бюджетом, своевременной уплате налогоплательщиком налогов и сборов;
• справку из ФНС об ИНК, которые были предоставлены ранее, с указанием еще неуплаченных сумм на дату обращения;
• учредительные документы;
• бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках;
• договор залога имущества, если ИНК выдается под залоговое обеспечение;
• документы, подтверждающие наличие оснований для получения кредита.

Для рассмотрения заявки дополнительно могут быть запрошены договоры на выполнение НИОКР, акты работ, другие документы.

Заявление о налоговом кредите

Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД−7−8/1134@. Скачать её и образец для заполнения можно на сайте кроссплатформенной справочной правовой системы, разработанной в РФ, — КонсультантПлюс.

При заполнении в документе указываются:

• ИНН, КПП;
• код ФНС;
• полное наименование компании/ФИО физлица;
• ФИО человека, подающего заявление, или реквизиты документа, подтверждающего полномочия его представителя;
• срок кредитования;
• описание залога, его оценочная стоимость;
• условия предоставления ИНК.

Заявление подписывает руководитель организации или его уполномоченный представитель.

Что должен содержать договор

В договор включаются следующие пункты:

• принцип уменьшения платежей;
• сумма ИНК;
• информация, по какому налогу предоставляется ИНК;
• срок действия договора;
• процентные ставки;
• порядок погашения и сроки;
• принцип обеспечения обязательств;
• обязательства сторон.

Если договор ИНК заключается с предоставлением залогового обеспечения, составляется отдельный договор о залоге. В этом случае в кредитный договор дополнительно включаются положения, согласно которым запрещено до момента его погашения продавать, передавать, дарить имущество, выступающее залогом, либо описываются условия его реализации.

Преимущества и недостатки

Основное достоинства ИНК — возможность получить отсрочку по обязательным бюджетным выплатам. Освобожденные деньги могут быть потрачены на развитие производства, расширение бизнеса, закупку материалов и другие нужды компании.

К недостаткам можно отнести:

• ограниченный круг налогоплательщиков, имеющих право на данную услугу;
• сложный процесс оформления заявки;
• необходимость собирать большой пакет документов;
• дополнительные расходы, связанные с выплатой процентов, кроме компаний в зонах территориального развития.

Оформить инвестиционный налоговый кредит сложно, но реально. Главное, чтобы ваша компания имела законное основание для его получения.

Популярные вопросы

Кто предоставляет инвестиционный налоговый кредит?

По налогу на прибыль, который зачисляется в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен уполномоченными органами субъектов.

По уплате налога на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, а также местным налогам в сумме до 10 млн рублей решение принимает УФНС субъекта по месту нахождения компании. Если сумма налоговых обязательств больше 10 млн рублей, то решение принимает Межрегиональная ИФНС РФ по управлению долгом.

По каким причинам могут отказать в выдаче?

Причины отказа в выдаче ИНК:

• выявлено сокрытие доходов;
• заинтересованное лицо планирует выезд за границу на постоянное место жительства;
• нарушены сроки выплаты по предыдущему ИНК;
• открыто уголовное дело о нарушении правил бюджетных выплат и налогового законодательства.

Кроме того, налоговые кредиты не предоставляются, если компания находится в процессе ликвидации или банкротства.

Чем инвестиционный налоговый кредит отличается от отсрочки или рассрочки по налогам?

Получение ИНК отличается от предоставления отсрочки или рассрочки особыми основаниями предоставления, сроком переноса налоговых платежей, правилами накопления и погашения налоговой задолженности и необходимости выплатить накопленную сумму начисленных процентов за пользование кредитом.

По материалам